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代理做賬報稅
關(guān)于小規模納稅人申報及發(fā)票開(kāi)具的解讀
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一、出臺背景

為了貫徹落實(shí)《財政部 [敏感詞]稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)及《[敏感詞]稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》([敏感詞]稅務(wù)總局公告2013年第49號),起草本公告。

二、主要內容

(一)由于我市增值稅小規模納稅人納稅申報期限為一個(gè)季度,增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位暫免征收增值稅政策自8月1日起執行,享受期限只有8月份和9月份。以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位在2013年10月按季申報時(shí),2013年7月的銷(xiāo)售額按規定應申報繳納增值稅,2013年8月、9月的申報按月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(含2萬(wàn)元,下同)的,暫免征收增值稅。

(二)增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)單位在季度中被認定為增值稅一般納稅人的,在季度內一般納稅人資格生效前月份仍為小規模納稅人,月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的,暫免征收增值稅。如增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)單位在四季度的10、11、12月份按季辦理增值稅納稅申報,在12月份認定為增值稅一般納稅人,其小規模納稅人期間的10、11月份按月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元暫免征收增值稅。

(三)按現行規定,銷(xiāo)售免稅貨物或者應稅勞務(wù)適用免稅規定和提供適用免征增值稅規定的應稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此,對屬于增值稅小規模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位,無(wú)論季度銷(xiāo)售額是否超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)),其銷(xiāo)售的按項目免稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù),均不得向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,下同),但可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)免稅普通發(fā)票,不需預繳稅款。對于需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的增值稅小規模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位,可以按規定申請放棄免稅。放棄免稅后,可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,但36個(gè)月內不得再申請免稅。

(四)增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,2013年8月1日后因《財政部[敏感詞]稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)政策調整原因向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而選擇放棄免稅的,可于2013年9月1日起,向主管稅務(wù)機關(guān)申請撤回放棄免稅,填寫(xiě)《增值稅納稅人撤回放棄免稅申請書(shū)》報主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳文書(shū)受理崗辦理。撤回放棄免稅的增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,銷(xiāo)售的按項目免稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù),按規定仍不得申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如確需申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應不撤回放棄免稅。撤回放棄免稅后,季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元(8月、9月的月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元)的,2013年8月1日以后代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的增值稅稅款,在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

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