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香港公司稅務(wù)詳解
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利得稅

    香港的稅制簡(jiǎn)單而明確。公司利得稅率為17.5%。個(gè)人入息稅率[敏感詞]僅為15.5%(將于二OO四至O五年度增加至16%),屬全球[敏感詞]的稅率之一,并無(wú)征收任何隱藏的「附加」稅款。只有直接源自香港的入息及利潤,始須課稅;香港并無(wú)征收資本增值稅、股息稅或利息稅;資本免稅額及折舊規定優(yōu)厚;香港亦無(wú)征收銷(xiāo)售稅或增值稅?!?br/>
一般稅務(wù)資料
  公司利得稅率為17.5%,屬區內[敏感詞]稅率之一。進(jìn)口機器及原料毋須繳付關(guān)稅;股息亦毋須課稅。香港并無(wú)征收資本增值稅、增值稅及銷(xiāo)售稅。香港認可的專(zhuān)業(yè)再保險公司的離岸業(yè)務(wù)更可享有低至8.75%的優(yōu)惠公司利得稅。對于研究及開(kāi)發(fā)工作,香港實(shí)施優(yōu)厚的稅項寬減措施,可扣稅的項目包括市場(chǎng)研究、可行性研究及其他與商業(yè)及管理學(xué)有關(guān)的研究活動(dòng)的開(kāi)支。

折舊免稅額也十分優(yōu)厚。凡有關(guān)生產(chǎn)的機器設備及電腦軟硬件的新開(kāi)支一律即時(shí)可獲100%的撇銷(xiāo);建造工業(yè)大廈及若干建筑物的資本開(kāi)支可獲20%的期初免稅額,期后每年可獲額外4%的免稅額,直至開(kāi)支額全部撇銷(xiāo)。商業(yè)大廈每年可獲4%的重修免稅額。政府還提供經(jīng)費,以鼓勵技術(shù)企業(yè)及具備商業(yè)機會(huì )的應用研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。此外,培訓員工學(xué)習新科技的成本可享有高達成本75%的經(jīng)費免稅額?;旧?,只有公司利潤、薪金及物業(yè)租金收入才需課稅。故此,相對幾乎所有其他發(fā)展[敏感詞]的稅率,香港行之有效的整體稅率的確低得多。在大部分[敏感詞],所有收入及利潤項目均須繳付高達40%至 50%的稅款,而在香港,有關(guān)稅率大部分情況僅為17.5%或以下。只有源于香港境內且在本港經(jīng)營(yíng)的貿易、行業(yè)或業(yè)務(wù)的利潤才需課稅,源于香港境外的收入一概毋須繳稅。薪俸稅亦僅限于來(lái)自香港的薪金,才會(huì )征收,任何來(lái)自外地的收入一概免稅。

扣除項目
  一般來(lái)說(shuō),凡屬納稅人賺取課稅利潤所承擔的全部開(kāi)支,一律可以扣稅,其中包括賺取利潤所需借取款項的利息,以及所需機器設備的維修支出。虧損則可結轉,并以該項業(yè)務(wù)日后的利潤抵銷(xiāo)。經(jīng)營(yíng)超過(guò)一項商業(yè)活動(dòng)的企業(yè)可以其中一項業(yè)務(wù)的虧損抵銷(xiāo)另一項業(yè)務(wù)的利潤。此外,對于興建工商樓宇及建筑物所引致的資本開(kāi)支,以及賺取課稅利潤所引致的資本開(kāi)支,香港設有優(yōu)厚的資本免稅額及折舊免稅額。概括而言,以下各項均可申請扣稅:(1)支出及開(kāi)支(不包括家庭或私人性質(zhì)的開(kāi)支),以及純粹為賺取課稅收入而必需引致的全部資本開(kāi)支;(2)有關(guān)賺取課稅收入而必須使用的機器設備的折舊及其他資本免稅額;(3)過(guò)往評稅年度承轉的虧損;(4)由一九九六/九七年度開(kāi)始,已支付的進(jìn)修開(kāi)支;(5)由一九九八/九九年度開(kāi)始,已支付的老人住屋開(kāi)支;(6)由一九九八/九九年度開(kāi)始,已支付的樓宇貸款利息。

評稅基準
  薪俸稅是按照評稅年度的實(shí)際收入計算,但須預先征收一筆暫繳稅,即納稅人須按照該稅務(wù)年度的預計收入,先行繳付一筆估計稅款,然后在該稅務(wù)年度末期收到一張稅單,補付任何應繳的額外稅款。入息稅一般不會(huì )從雇員薪金中扣除,因此,雇員應緊記預留一筆款項,支付稅務(wù)年度末期應繳的入息稅。

計算薪俸稅
  稅務(wù)局制作了一個(gè)簡(jiǎn)單的軟件,幫助計算應繳的薪俸稅款。閣下只需要在輸入頁(yè)選擇課稅年度、婚姻狀況、總收入及受養人數目等資料,然后按底部的"計算"按鈕。另一個(gè)畫(huà)面便會(huì )出現并列出你應繳的薪俸稅款額。

課稅范圍
  任何人士,包括法團、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團體,在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應評稅利潤(售賣(mài)資本資產(chǎn)所得的利潤除外),均須納稅。征稅對象并無(wú)居港人士或非居港人士的分別。因此,居港人士得自海外的利潤可毋須在香港納稅;反過(guò)來(lái)說(shuō),非居港人士如賺取于香港產(chǎn)生的利潤,則須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營(yíng)及利潤是否得自香港的問(wèn)題,主要是根據事實(shí)而定,但所采用的原則可參考在香港法庭及英國樞密院判決的稅務(wù)案件。于海外產(chǎn)生的利潤,即使將款項匯回香港,亦毋須納稅。如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營(yíng)利計劃的一部份,則該人士會(huì )被視為經(jīng)營(yíng)一項「業(yè)務(wù)」,并須就任何賺取的利潤納稅

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